La fiscalità dei medici. Conoscere e gestire il rapporto dei professionisti sanitari con le imposte
- ISBN/EAN
- 9788893173223
- Editore
- La Tribuna
- Collana
- Tribuna d'Autore
- Formato
- Libro in brossura
- Anno
- 2018
- Pagine
- XVI-333
Disponibile
30,00 €
L’Opera affronta i diversi regimi fiscali applicabili a seconda dell’attività in concreto esercitata dal medico, quale lavoratore autonomo, convenzionato o dipendente di strutture sanitarie, ponendo in evidenza differenze e profili di comparabilità, anche grazie a numerosi esempi pratici.
Riguardo alle questioni più dibattute e controverse vengono invece analizzati e raffrontati tra loro i principali sentieri esegetici al fine di offrire al lettore soluzioni condivise sulla base delle quali fondare le proprie scelte.
Si inizia con l’analisi delle situazioni lavorative nelle quali può essere inquadrato, a seconda dei casi, il professionista della salute nello svolgimento della propria arte e dei relativi tributi. Specifici approfondimenti riguardano, poi, i diversi regimi contabili a disposizione per la rendicontazione dell’attività professionale ed i conseguenti possibili vantaggi o svantaggi che derivano dalla scelta di un sistema piuttosto che di un altro.
Vengono quindi esaminate nel dettaglio le circostanze impositive di stretta attinenza alla professione medica, approfondendone i relativi aspetti tributari ed il procedimento di accertamento.
Un focus è destinato, inoltre, a tematiche legate alla previdenza.
Completa il quadro, infine, l’esame dei relativi rischi fiscali, sia da un punto di vista meramente amministrativo che penale e le rinnovate possibilità di ravvedimento e collaborazione oggi a disposizione per sanare eventuali errori o omissioni.
Un volume, pertanto, che mira ad offrire una visione organica ma al contempo snella, dal punto di vista tributario, di un settore fortemente innovato nel tempo al quale ogni moderno professionista deve potersi avvicinare per condurre in assoluta tranquillità il rapporto con il Fisco.
Il volume è aggiornato con la Legge dignità (L. 9 agosto 2018, n. 96).
Maggiori Informazioni
| Autore | Pettine Paolo |
|---|---|
| Editore | La Tribuna |
| Anno | 2018 |
| Tipologia | Libro |
| Collana | Tribuna d'Autore |
| Lingua | Italiano |
| Indice | Capitolo I Nozioni di fiscalità: presupposto impositivo, obblighi e soggetti interessati 1. La capacità contributiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 3 1.1. Indici rilevatori di capacità contributiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 5 2. Progressività . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 5 3. La riserva di legge in materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 6 4. Il contribuente e le dichiarazioni fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 7 4.1. Le rettifiche alle dichiarazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 10 5. I sostituti d’imposta e d’acconto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 11 6. L’assistenza fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 13 7. Lo Statuto del contribuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 14 8. L’Amministrazione finanziaria...................................... » 16 Capitolo II Il medico e le imposte: lineamenti generali dell’IRPEF, dell’IVA e dell’IRAP 1. L’IRPEF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 19 1.1. Base Imponibile e aliquote . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 22 2. L’IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 24 2.1. La fattura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 26 2.2. Fattura cartacea ed elettronica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 29 2.3. La nota pro forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 31 2.4. Ricevuta e scontrino fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 31 2.5. Le liquidazioni periodiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 33 2.6. L’IVA per cassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 36 3. L’IRAP: cenni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pag. 37 Capitolo III Modalità di svolgimento della professione e categorie reddituali 1. Il medico: lavoratore autonomo o dipendente? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 39 2. I redditi da lavoro dipendente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 42 2.1. La detrazione per reddito da lavoro dipendente . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 47 2.2. Il bonus IRPEF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 48 3. L’attività libero professionale intramuraria (ALPI) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 49 3.1. Inquadramento fiscale dei proventi percepiti in intramoenia . . . . . . . » 52 4. I redditi da lavoro autonomo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 55 4.1. Determinazione del reddito di lavoro autonomo . . . . . . . . . . . . . . . . . » 57 5. Attività extramuraria ed inquadramento fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 61 6. L’esercizio organizzato dell’attività medica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 62 6.1. Gli studi medici associati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 63 6.2. Le società tra professionisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 66 7. La pratica presso strutture sanitarie private . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 69 8. Medici convenzionati con il Sistema Sanitario Nazionale . . . . . . . . . . . . . . » 71 9. Prestazioni mediche occasionali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 74 9.1. Adempimenti fiscali delle prestazioni occasionali . . . . . . . . . . . . . . . . » 76 Capitolo IV Gli obblighi contabili del professionista medico 1. La contabilità semplificata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 79 2. La contabilità ordinaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 82 3. Conservazione e tenuta delle scritture contabili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 84 4. Correzioni nella fatturazione e registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 87 5. Regimi contabili particolari per i professionisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 88 5.1. Il forfetario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 89 5.2. I vantaggi fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 91 5.3. Il periodo transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 94 5.4. Regime fiscale di vantaggio, forfetario, ordinario o semplificato? . . . » 95 6. Dichiarazione di inizio attività e partita IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 98 6.1. Operazioni con l’estero ed il sistema VIES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 99 7. Ulteriori obblighi di comunicazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 100 7.1. La comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute . . . . . . . . pag. 101 7.2. La comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . » 103 7.3. Gli elenchi INTRASTAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 104 7.4. Il Sistema Tessera Sanitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 107 7.5. Comunicazione dati rilevanti per gli studi di settore (fino alla sostituzione con quella per gli indici di affidabilità) . » 109 Capitolo V Il reddito del medico lavoratore autonomo 1. I proventi della professione sanitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 113 2. Le plusvalenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 118 3. Le spese interamente deducibili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 120 4. Costi a parziale deduzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 123 5. Le minusvalenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 127 6. Gli ammortamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 128 7. Gli automezzi del medico: acquisto, leasing e noleggio . . . . . . . . . . . . . . . » 130 7.1. Acquisto, leasing o noleggio: cosa scegliere? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 133 8. Lo studio medico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 134 8.1. Il leasing immobiliare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 137 8.2. Considerazioni di convenienza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 138 8.3. L’eventuale cessione dello studio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 140 Capitolo VI L’IVA nelle prestazioni sanitarie 1. Le operazioni imponibili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 143 2. L’IVA nell’esercizio della professione sanitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 145 3. Le operazioni esenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 146 3.1. Servizi sanitari forniti da enti pubblici o convenzionati . . . . . . . . . . . . » 151 3.2. Attività in intramoenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 152 3.3. Esenzione ed imposta di bollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 152 4. Detrazione IVA e pro-rata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 154 5. La detrazione per le spese promiscue relative sia ad operazioni escluse che imponibili . . . . . . . » 159 6. Le indetraibilità IVA oggettive: totali e parziali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 160 6.1. La detrazione IVA per autovetture e motocicli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 163 6.2. IVA e immobili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 164 6.3. Rilevanza IVA dell’estromissione dell’immobile . . . . . . . . . . . . . . . . . . pag. 167 7. Rimborsi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 167 8. Prestazioni gratuite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 170 Capitolo VII Medici e IRAP 1. Professione sanitaria e autonoma organizzazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 173 2. Medici di medicina generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 176 3. Attività libero professionale intramuraria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 178 4. Studi medici associati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 179 5. La medicina di gruppo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 181 6. Ulteriori esclusioni oggettive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 182 7. Dichiarazione IRAP e determinazione dei componenti positivi . . . . . . . . . » 183 8. Componenti negativi rilevanti per l’IRAP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 185 9. Deduzioni particolari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 187 10. Base imponibile, aliquote e versamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 191 Capitolo VIII Aspetti previdenziali 1. Medici e contribuzione obbligatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 193 1.1. Fondo di previdenza generale: Quota A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 195 1.2. Fondo di previdenza generale: Quota B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 196 1.3. Fondo speciale di previdenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 198 2. Contributi volontari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 200 3. Indennità: cenni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 202 Capitolo IX L’accertamento tributario e i controlli dell’Amministrazione finanziaria 1. Autodeterminazione d’imposta e controlli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 207 2. I poteri istruttori del Fisco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 209 3. Accessi, ispezioni e verifiche al professionista medico . . . . . . . . . . . . . . . » 211 4. Tipologie di accertamento e presunzioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 214 4.1. Presunzioni: casi pratici per i professionisti medici . . . . . . . . . . . . . . » 220 4.2. Dichiarazioni di terzi e di parte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 222 4.3. Indagini finanziarie e professionisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 225 5. Dagli studi di settore agli indici di affidabilità fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . pag. 228 6. L’avviso di accertamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 231 Capitolo X I rischi fiscali 1. Le sanzioni tributarie amministrative e penali: cenni . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 235 2. Il sistema sanzionatorio amministrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 237 3. Princìpi generali delle sanzioni amministrative tributarie............... » 237 3.1. Cause di non punibilità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 242 3.2. Criteri di determinazione della sanzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 246 3.3. Concorso di persone e autore mediato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 250 4. Illeciti amministrativi più ricorrenti per i medici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 252 4.1. Omessa dichiarazione ai fini dell’Imposta sul Reddito e dell’IRAP . . » 253 4.2. Dichiarazione infedele ai fini dell’Imposta sul Reddito e dell’IRAP . . . » 255 4.3. Omessa e infedele dichiarazione in qualità di sostituto d’imposta... » 257 4.4. Omessa e infedele dichiarazione IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 259 4.5. Violazioni sui rimborsi non spettanti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 261 4.6. Illeciti in materia di dichiarazioni di inizio, variazione o cessazione di attività . . . . . . . . » 261 4.7. Violazione per gli obblighi di fatturazione e registrazione . . . . . . . . . » 262 4.8. Omessa imposta di bollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 266 4.9. Dichiarazione inesatta e mancata conservazione di atti e documenti » 266 4.10. Omessa comunicazione dei dati per l’applicazione degli studi di settore e degli indici di affidabilità fiscale . . » 267 4.11. Violazione agli obblighi di tenuta della contabilità . . . . . . . . . . . . . . . . » 267 4.12. Altre violazioni fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 269 4.13. Sanzioni in materia di riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 270 4.14. Violazione dell’obbligo di esecuzione delle ritenute alla fonte . . . . . . » 273 4.15. Incompletezza dei documenti di versamento (F24) . . . . . . . . . . . . . . » 273 4.16 Il procedimento di irrogazione delle sanzioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 274 Capitolo XI I rischi penali tributari 1. Il sistema penale tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 277 2. Dolo specifico di evasione e soglie di punibilità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 280 3. Principio di specialità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 282 4. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti . . . pag. 283 5. Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti . . . . . . . » 286 6. Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 288 7. Dichiarazione infedele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 291 8. Omesse dichiarazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 292 9. Delitti in materia di omessi versamenti di imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 294 10. Occultamento o distruzione di documenti contabili . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 297 11. Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . » 299 12. Causa di non punibilità e circostanze del reato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 301 13. Prescrizione dei reati tributari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 303 14. Questioni intertemporali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 305 Capitolo XII Strumenti deflativi del contenzioso 1. Nuova collaborazione Fisco-Contribuente: le lettere di compliance . . . . . » 307 2. Il ravvedimento operoso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 309 2.1. Ravvedimento operoso: quando conviene? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 313 3. La definizione agevolata delle sanzioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 316 4. L’acquiescenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 318 5. L’accertamento con adesione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 320 5.1. I vantaggi dell’adesione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 323 6. La conciliazione giudiziale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 324 6.1. I vantaggi della conciliazione giudiziale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 327 7. Il reclamo e la mediazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 328 8. L’autotutela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 330 Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . » 333 |
| Stato editoriale | In Commercio |
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